Aktienoptionen Ocde

Steuerpolitische Analyse. Die steuerliche Behandlung von Mitarbeiter-Aktien-Optionen. Employee Aktien-Option-Systeme sind zunehmend an Bedeutung in der OECD und dies wirft eine Reihe von Fragen für die inländische und internationale Steuerpolitik In Anbetracht dessen, die OECD-Ausschuss für Fiskal Angelegenheiten beschäftigt sich mit der Behandlung von Aktienoptionen unter steuerlichen Verträgen, der inländischen Behandlung von Aktienoptionsprogrammen und den Verrechnungspreisen implizit von Aktienoptionsregelungen. Bei der Berücksichtigung von Mitarbeiteraktienoptionen ergeben sich eine Anzahl von Steuerabkommensfragen Für die Beschäftigung Vorteile. Die Bestimmung, auf welche Dienstleistung eine Option bezieht. Debenen Beschäftigung Einkommen aus Kapitaleinkommen. Mehrere Wohnsitz Besteuerung. Alienation von Aktienoptionen. Differenzen in der Bewertung zwischen den Märkten. Work auf diese Fragen ist weit fortgeschritten, und ein Diskussionsentwurf, die diese beschreibt Fragen und schlägt mögliche Interpretationen und Lösungen im Rahmen des OECD-Modellabkommens vor, steht nun für die öffentliche Stellungnahme zur Verfügung, wenn grenzüberschreitende Einkommensteuerprobleme aus Mitarbeiter-Aktienoptionen - ein öffentlicher Diskussionsthema - auf Anfrage von Personen, die wünschen möchten Anmerkungen zu diesem Entwurf geben, die ursprüngliche Frist für die Stellungnahme, die am 31. Juli 2002 war, wurde auf den 31. Oktober 2002 verschoben. Die inländische Steuerbehandlung. In diesem Bereich sollen Informationen und Analysen zur Unterstützung der Länder bei der Erreichung ihrer eigenen politischen Entscheidungen zur Verfügung gestellt werden Die Analyse konzentriert sich auf drei Bereiche. Description der laufenden steuerlichen Behandlung von Mitarbeiter-Aktien-Option-Systeme in OECD-Ländern. Analyse, welche Form der steuerlichen Behandlung würde Neutralität im Vergleich zu den Löhnen. Identifizierung und Diskussion von Argumenten, die zu Gunsten von und gegen Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen unterschiedlich von den Löhnen. Diese Arbeit ist im Gange Allerdings ist es bereits klar, dass es große Unterschiede zwischen den OECD-Ländern in der Art, dass Mitarbeiter Aktienoptionen besteuert werden Auch eine Reihe von OECD-Ländern haben mehr als eine steuerliche Behandlung Der Mitarbeiter-Aktienoptionsprogramme, abhängig von der genauen Art der Systeme. Transfer Pricing Issues. This Arbeitsbereich analysiert die Implikationen von Mitarbeiter-Aktien-Optionen für unternehmensübergreifende Transaktionen und das Arm-Lengst-Prinzip Fragen gehören. Sollte die ausgebende Firma Den Arbeitgeber, wenn es für die Aktienoptionen unterschiedlich ist. Wenn die Mitarbeiter-Aktienoptionen die Standard-Verrechnungspreismethoden beeinflussen. Wie würden Anleger-Aktienoptionen die Kostenbeitragsvereinbarungen beeinflussen. Diese Arbeit ist im Gange. OECD empfiehlt Gemeinsame Steuer-Vertragsansätze an Mitarbeiter - Optionen 03 09 2004 - Im Rahmen einer Fahrt zur Unterstützung der Regierungen, die ihre Steuerpolitik rationalisieren, hat die OECD eine Reihe von Empfehlungen herausgegeben, die eine gemeinsame Auslegung der steuerlichen Verträge für Arbeitnehmer oder Direktoren, die Aktienoptionen erhalten, Teil ihrer Vergütung In den vergangenen Jahren sind die Aktienoptionen für einen wachsenden Anteil an Führungskapazitäten verantwortlich. Dies hat zu einer lebhaften Debatte über ihre Auswirkungen auf Anreize, Risikobereitschaft und Corporate Governance geführt. Der Einsatz von Aktienoptionen wird beeinflusst Durch verschiedene Länder Behandlung von verschiedenen Formen der Vergütung, die Erhöhung einer Reihe von steuerpolitischen Fragen, die ein Thema der Studie von der OECD in den letzten drei Jahren Spezielle Fragen sind. Cross-Grenze Einkommensteuer Fragen und die Notwendigkeit, Steuerabkommen zu klären Vermeiden sowohl die Doppelbesteuerung als auch die doppelte Nichtbesteuerung von Einkünften, die durch die Ausübung von Aktienoptionen erworben wurden. Transfer-Preisfeststellungsfragen, die durch die Verwendung von Mitarbeiteraktienoptionen als Elemente von Vergütungspaketen in multinationalen Unternehmen aufgeworfen werden. die Behandlung von Aktienoptionen unter nationalen Steuersystemen, Im Vergleich zu der Behandlung, die auf andere Formen der Arbeitnehmervergütung angewandt wird. Die Empfehlungen der OECD über die Auslegung der Steuerabkommen und ihre Analyse der Verrechnungspreisfragen sind in zwei Berichten enthalten, die jetzt auf der Website der OECD veröffentlicht werden Steuerfragen werden in einer Studie über inländische Steuerfragen, die zusammen mit den ersten beiden Studien veröffentlicht werden, in einer OECD-Publikation später in diesem Jahr enthalten sein. Tax-Vertragsfragen. Ein erster Schritt, nach Gesprächen in seinem Ausschuss für Finanzfragen, die Die OECD ändert den Kommentar zu ihrem Musterabkommen, dem Grunddokument für die Verhandlung, Anwendung und Auslegung des globalen Netzes bilateraler Steuerabkommen, die die Besteuerung von grenzüberschreitenden Einkünften und Kapital regeln. Der Kommentar ist nicht bindend, aber es gibt Leitlinien für die Regierungen, wie die Bestimmungen des Modellabkommens zu interpretieren und umzusetzen sind Im Rahmen des überarbeiteten Kommentars sind die Hauptvorschläge der OECD wie folgt: Von der Doppelbesteuerung sollte das Wohnsitzland gewährt werden, auch wenn es sich um die Erwerbsbeteiligung handelt Aktienoptionen in einem Jahr, das sich von dem Herkunftsland unterscheidet. Der Zeitpunkt der Ausübung einer Mitarbeiteraktienoption sollte die Trennlinie zwischen dem Arbeitsvermögen und einem Kapitalgewinn im Zusammenhang mit der Aktienoption darstellen Aktienoptionen sollten auf der Grundlage der Tatsachen und Umstände der einzelnen Fälle im Einklang mit den festgelegten Richtlinien bestimmt werden. Wenn die Arbeitsämter in mehr als einem Staat erbracht werden, sollte die aus einem bestimmten Land abgeleitete Arbeitsleistung auf der Grundlage festgelegt werden Der Anzahl der Tage, in denen die Beschäftigung in diesem Land ausgeübt worden ist. Die oben genannten Regeln sollten auch generell für Aktienoptionen gelten, die Mitgliedern eines Verwaltungsrates gewährt werden. Überweisung von Preisproblemen. Bei der Vermittlung der Verrechnungspreisprobleme, die zwischen verbundenen auftreten können Parteien eines multinationalen Unternehmens infolge der Verwendung von Mitarbeiteraktienoptionen stützt sich die OECD auf das so genannte Arm-Length-Prinzip, wobei die Bedingungen der Handels - oder Finanzbeziehungen zwischen den assoziierten Unternehmen mit denen vergleichbar sind, die Zwischen den unabhängigen Parteien stattgefunden haben. Die OECD-Analyse konzentriert sich auf drei Hauptbereiche: die Gewährung von Aktienoptionen an Arbeitnehmer eines assoziierten Unternehmens, das in einer anderen Steuerhoheit ansässig ist, wo dies eine Erhebung durch die ausgebende Muttergesellschaft an die Arbeitgeber von Die Begünstigten, werden drei mögliche Ansätze zur Bewertung der Abgabe identifiziert. Die Auswirkung der Bereitstellung eines Aktienoptionsplans auf andere konzerninterne Transaktionen, bei denen die auf diese anderen Transaktionen anzuwendende Verrechnungspreismethode für die Mitarbeitervergütung und die Auswirkung empfindlich ist Von Aktienoptionen auf Vergleichbarkeit, bei denen die Vergütung des Arbeitnehmers entweder des Steuerpflichtigen oder des Drittanbieter-Vergleichsmaterials wesentlich durch Aktienoptionen beeinflusst wird. Die Auswirkung von Mitarbeiterbeteiligungsoptionen auf Kostenbeitragsvereinbarungen in einem multinationalen Unternehmen, die auf einem Beispiel basieren, enthält eine Diskussion Ob und unter welchen Umständen die Mitarbeiteraktienoptionen bei der Bewertung der Teilnehmerbeiträge zu einem CCA berücksichtigt werden müssen, sowie eine Diskussion über die anwendbaren Bewertungsgrundsätze und Umstände, in denen Mitarbeiteraktienoptionen verzichtet werden können Aus der Entschlossenheit. Wegen der Komplexität der Themen und der Bandbreite der verschiedenen Umstände, auf die sie sich beziehen können, schreibt die OECD keine spezifische Antwort vor. Sie betont jedoch die Bedeutung der intra-gruppendokumentation, um die Absicht zu unterstützen Die Parteien zu dem Zeitpunkt, in dem ein Aktienoptionsplan eingerichtet ist, z. B. die Risikoverteilung zwischen dem Unternehmen, das den Plan ausgibt, und den Mitgliedsorganisationen, die die Begünstigten des Planes, die betriebliche Abwicklungspolitik usw. beschäftigen. Es hebt auch hervor, wie wichtig es ist, Gruppenvereinbarungen erreichen eine Zuordnung der Risiken, die dem Aktienoptionsplan unter den betroffenen Parteien zuzuordnen sind, um eine einheitliche Anwendung des Armes-Längen-Prinzips zu gewährleisten. Die vollständigen Texte der veröffentlichten Berichte sind unten oder bei For Weitere Informationen, Journalisten sind eingeladen, sich mit Nicholas Bray in der OECD-Abteilung für Medienbeziehungen in Verbindung zu setzen. Tel. 33 1 45 24 80 90.L Kalkulation de la doppelte Ausschreibung d une plus-Wert d Erwerb der Aktienoptionen.5 novembre 2013.Unne Lager - Option est une forme de rmunration verse par une entreprise certains salaris Elle est une Option d achat d Aktionen Attribut par l Entreprise pour un prix infrieur au prix rel A l Ausgabe d un dlai impos par la loi, l Option peut tre leve par le salari , Qui acquiert alors les titres et peut les aliner afin de raliser une plus-value Plusieurs temps peuvent donc tre erfaßt par l Verwaltung fiscale le rabais lors de l attribution de l Option 1, la plus-Wert d Akquisition lors de la leve de l Option und la plus-Wert de cession des titres Chacun de ces Momente se voit attribuer un rgime propre d imposition. Cet Artikel ein pour objet de traiter de l Ausschlag es la plus-Wert d Akquisition. Um zu sein oder nicht zu revenu D emploi La plus-Wert d Erwerb der Aktienoptionen souffre d un vritable problme existentiel quelle est sa nature. Dans un contexte o rgnent souverains les tats, les divergences de lgislation sont monnaie courante En l Abwesenheit de coopration intertatique, les phnomnes de double Aufhebung sont vous se Multiplikator L Kalkulation de ce phnomne est l un des objets des Konventionen fiscales internationales Le modle de Convention rdig par l Organisation der Coopration und de Dveloppement conomiques OCDE classe les revenus en diffrentes catgories, puis dsigne l Etat bnficiant du pouvoir d imposer Pour chacune de ces catgories En l Abwesenheit de disposition expresse rserve la plus-Wert d Erwerb dans la plupart des conventions3, il convient de se Tourner vers d autres catgories Dans le modle de Convention, deux catgories semblent pouvoir entsprechen la plus-Wert d Akquisition Die Aktienoption est-elle un revenu d emploi ou bien un gewinnen en capital. Les revenus d emploi sont l objet de l Artikel 15 du modle OCDE, qui dispose que les salaires, traitements et autres rmunrations similaires ne sont imposables que dans l Tat de rsidence, sauf ce que l emploi soit übung dans l tat de source. Les gewinnt en capital sont l objet de l Artikel 13 du modle OCDE, qui dispose que l tat Quelle bnficie seul du droit d imposer le revenu. En 2004, Le Comit des Affaires Fiscales de l OCDE rendait un rapport4 traitant notamment de cette Frage L OCDE proposait que la ligne de partage Entre l Anwendung de ces deux Artikel Soit le Moment de l übung de l Option Les avantages perus avant l übung de l Option constretaient Alors des revenus d emploi, quand les avantages perus ultrieurement devraient tre klassen dans la catgorie des gewinnt en capital La logique est que l imposition en tant que gewinnt en kapital ne doit se faire qu partir du moment o le salari devient effectivement actionnaire. L Anwendung De l Artikel 15 pose diffrents problmes.1 Le service rendu se rattache-t-il un service pass ou est-il une incitation un service futur L OCDE prconise de regarder les dispositions contractuelles.2 Qu est-ce que la rmunration au titre d Un emploi salari übung dans un tat au sens de l Artikel 15 Le rapport dgage deux principes gnraux L un pose que l Option ne doit pas tre considre comme se rapportant des dienstleistungen fournis aprs la priode d emploi exige pour l Erwerb du droit d exercer l Option 5.3 Kommentar rpartir les services d emploi fournis dans plus d un tat L OCDE vorschlagen la cl de rpartition suivante l avantage li la stock-option doit tre pute au service fourni dans un sicher zahlt en proportion du service fourni dans le pays, c est --dire en fonction du nombre total de jours d emploi se rapportant l Option Elle rserve toutefois la possibilit pour deux tats d Adoption une autre Lösung de manire bilatrale 6.Aprs 2004, la majorit des tats a adopt les mesures prconises Mais le juge franais Ein su dmontr sa virtuosit dans l art de compliquer les choses. B Les dodelinements du juge franais. Conformment au prinzipe de subsidiarit des konventionen fiscales7, le juge franais bei amen qualifier la plus-value d akquisition dans des situationen internationales. A la suite des Kommentare OCDE de 2004, le Conseil d tat consacra la qualifikation de revenu d emploi dans un arrt De Roux du 17 mars 20108. la plus-value d akquisition n est unzählige en tant que salaires en Frankreich, lorsque ces Aktionen ont t cdes avant l Expiration d un dlai de cinq ans courant ein compter de la date d attribution des wahlen, que pour autant que l activit, que rmunre l attribution d Optionen de souscription ou d achat d Aktionen, bei exerce sur le territoire franais. La formule tait riche D enseignements Lorsqu un dlai d indisponibilit fiscale de cinq ans est coul.1 l avantage rsultant de la leve de l Option a la Natur d un complment de salaire 2 le fait gnrateur de l impt est la cession des titres 3 la base d imposition est La fraction de source franaise du gewinnen de leve d option. Cette lösung fut reprise sans modifikation par une instruction du 2 mars 20129 Mais une Frage restait en suspens quels doivent trea qualifizierung und le traitement du gewinnen issu de la leve d Option lorsque celle - Ci ein lieu aprs l coulement du dlai d indisponibilit. La natur ayant horreur du vide, la Frage eine runderung t pose au juge de l impt Ainsi par un arrt rendu le 18 avril 201310, la Cour administrative d appel de Versailles s est positionne en Faveur de l Anwendung des dispositions Verwandte aux Gewinne en Kapital de la Konvention fiscale anwendbar en l espce Sans nier la Natur intrinsque de complment de salaire donne en premire Instanz, elle estime qu il convient de s intresser au rgime fiscal appliqu au Gewinn en droit interne Pour dterminer la disposition konventionnelle anwendbar11 Konstante que l imposition du Gewinn s est faite en Anwendung des rgles d imposition des plus-Werte de cession mobilires, et en l Abwesenheit de disposition particulire relative aux plus-Werte de cessions mobilires, la Cour applique l Artikel 18 de la konvention fiscale franco-belge klausel balai. Un pourvoi in form, et la dcision du Conseil d tat est trs attendue, tant le raisonnement de la Cour administrative d appel est original S il venait tre gültig, cela signifierait que le gewinnen issu De la leve d Optionseffekt aprs l coulement du dlai d indisponibilit relve, d une manire gnrale, des dispositions konventionellen applikationen aux plus-werte de cessions mobilires. Ne sachant donc pas si le gewinnen de leve d Option pouvait entrer dans la catgorie des traitements Et salaires, l Anwendung de l Artikel 182 A CGI12 demeurait incertaine Le lgislateur a alors pris les devants en instituant un mcanisme de retenue la Quelle sur le gewinnen de leve d Option par l Artikel 57 de la loi de Finanzen rectificative pour 2010 du 29 dcembre 2010, pour les personnes domicilies hors de France. Ce procd vereinfachte considrablement la tche du beteiligt En pratique toutefois, il semble entraner une multiplikation des situations de double Ausschlag puisque, konfrontiert la schwierig de dterminer la part de Quelle franaise du Gewinn, les entreprises retiennent Parfois l gesamtet de la plus-Wert comme Basis d imposition. Postface la leon de simplicit du juge allemand. En Allemagne, der Bundesfinanzhof l un des tribunaux fdraux suprmes s est prononce dans deux arrts du 24 janvier 200113 sur la nature du gain de leve D Option Bien avant les prconisations de l OCDE, la jurisprudence allemande a considr que cette plus-Wert constituait un complment de salaire, ds lors que les Pläne der Aktienoptionen Korrespondent bien des priodes de travail effectif Punkt barre Et lo le Punkt endgültig se Fait attendre, l inscurit juridique demeure.1I de l Artikel 80 bis CGI L Avantage Korrespondent la diffrence entre la valeur relle de l Aktion la Datum de leve d une Option accorde dans les Bedingungen Princues Aux Artikel L 225-177 L 225-186 du Code de commerce, et le prix de souscription ou d achat de cette Aktion est impos dans la catgorie des traitements et salaires 2V de l Artikel 80 bis CGI Le gewinnen net, gal la diffrence entre le prix de cession und le prix de souscription ou d Achat des actions, augment, le cas chant, de l avantage dfini au I, est impos dans les Bedingungen prvues l Artikel 150-0 A.3A noter que le a de l Artikel 29 7 de la Convention franco-amricaine est ddi au Gewinn De leve d Option 4Rapport OCDE, Pläne d Optionen d achat d Aktionen pour les salaris problmes transfrontaliers Betroffenen l impt sur le revenu, 2004 5Ce principe en implique deux autres la Unterscheidung entre la priode d emploi exige pour dtenir le droit d exercer l Option et Un einfach dlai de blocage la unterscheidung entre la priode d emploi exige pour l akquisition du droit d exercer l Option und l Option dj acquise 6Le modle de Convention OCDE ainsi que ses kommentare ne sont pas contraignants.7Voir l arrt St Schneider Electric CE, ass 28 juven 2002, n 232276, Dr fisc 2002, n 36, Komm 657 8CE, 8e et 3e ss-sekte 17 mars 2010, n 315831, de Roux, Dr fisc 2010, n 16, Komm 288 9Instruktion du 2 mars 2012 BOI 14 A-3-12, publie le 13 mars 2012, pour la qualifizierung de la plus-Wert d Akquisition der Aktienoptionen voir 17 de l Anweisung vise 10CAA Versailles, 6e ch 18 avr 2013, n 12VE02183, Pourvoi enregistr sous le n 369589 11Ce qui constuement une rinterprtation de l arrt Schneider Electric 12Artikel instaurant un mcanisme de retenue la Quelle sur les traitements et salaires verss des personnes domicilies hors de France.13BFH, 24 01 2011, IR 100 98 und IR 119 98.Simon BERNARD Martin GUERMONPREZ. Artikel rdig dans le cadre du Meister 2 OFIS Oprations et Fiscalit Internationales des Socits de Paris 1 sous la co-Richtung du Professeur MENJUCQ et MASTRULLO.